北京代理记账：如何通过财务报表看出税务风险？财务人必须知道这些风险指标！

财务报表不仅是企业经营的晴雨表，还是税务机关查找税收风险的好端口。税务机关首先是先看报表再查企业，其次是比对上传税务系统的财务报表要与申报表，及时发现异常数据。

相信这三大财务报表之间隐藏的涉税问题还是有很多财务人员没有细致了解！

一、资产负债表项目

货币资金

1、较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小—可能存在销售收款长期挂 不确认收入的情形 。

2、较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低—可能存在虚开发票的情形。

应收账款和预收账款

1、大额借方余额长期挂账—可能存在虚开发票的情形 。

2、大额贷方余额长期挂账—可能存在延迟确认收入的情形

其他应收款和其他应付款

大额借方余额长期挂账——

1、可能存在虚开发票的情形(资金流出)

2、可能存在股东出资后抽进资金的情形

3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情开

4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形

大额贷方余额长期挂账 ——

1、可能存在陆瞒收入的情形

2、可能存在购买虚开发票的情形 (资金回流)

3、可能存在商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业）

注意：

这里重点和大家说下往来款项，很多企业不重视往来款的管理，殊不知，税务机关盯的就是往来款科目，因为往来款项被税局稽查处罚的案件也不在少数。

如果企业长期有大量挂账往来款，建议财务这样处理：

1、未取得发票的各类支出

（1）费用必须真实发生

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如果既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用，会计做账就要小心了！直接费用化处理，不仅不能在所得税前扣除，还可能面临被认定偷逃个税的风险。

（2）找票入账不可取，没发票也可入账

其实没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，可以费用的名义入账，入账时需提供的证据可以是收据、小票等，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。

不过，现在企业购买商品或劳务过程中，也可以使用这些方法获取发票入账了：

（1）利用自然人代开

如果是真实发生的费用支出，我们可以要求对方开具发票，对方无法开具发票时，可以到税务机关代开发票。这样既便于企业进行账务处理，也能税前扣除。

现在有很多园区有代开发票优惠政策，综合税负可以控制在2%左右，这样，企业可以取得成本发票入账，税费也不会很高。

（2）与灵活用工平台签订总包协议

如果无法取得自然人代开的劳务费发票，这个时候，也可以通过悠哉财税公司这样的灵活用工平台，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得灵工平台开具的6%增值税专用发票，即可凭票扣除相应费用支出，同时，也无需为个人代扣代缴个税，由平台统一汇总申报，可谓一举两得。

2、这些款项，没发票也可入账

（1）投资者及其他个人借款

还有一种是股东从公司把钱转走，按照规定，股东借款当年没有归还，而且不能证明是用于生产经营的，将视作分红，缴纳个人所得税，所以在每年年末要对借款进行清还，已经用于生产经营的及时做账务处理。

（2）关联单位的往来款项

对其他单位的借款涉及缴纳增值税，根据规定只有2019年2月1日至2020年12月31日间，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，才免征增值税。

也有些企业通过“环开”和“对开”发票的方式来处理关联方之间往来款问题，但实际上这也是存在税务风险的。

因此，无论是投资者还是关联单位借款，为减少风险，建议借款之前走审批流程，签订借款协议，明确借款属性，并约定借款利息，企业按月或季计提借款利息并申报缴纳增值税。

（3）确实无法收回的款项

其他应收款也是可以计提坏账准备的。对于实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。按照坏账审批的程序，补齐相关内部审批文件并尽可能的找出相关合同、付款凭证以及催讨记录函件，在企业所得税汇算清缴时进行专项申报从而可以在税前扣除，但若不能得到税务的认可，需要在汇算清缴时做纳税调整。

存货

1、较大余额长期挂账—可能存在隐瞒收入及成本的情形。

2、期末余额比期初余额大幅减少—可能存在存货的非正常损失， 检查是否按规定进行了税务处理。

固定资产和在建工程

1、生产用固定资产与产出规模不符(制造业企业)

—可能存在少计收入、账外经营或虚开发票的情形

2、 在建工程大额借方余额长期挂账

—可能存在在建工程不转固定资产，逃避 房产税的情形 。

短期借款和长期借款

1、现金流量充足，但借款余额长期较大—可能存在借款被股东或关联方无偿占用的情形。

2、借款余额较大且存在建工程项目—可能存在借款费用未按规定资本化的情形。

3、借款的增长与利息支出的增长不一致—能存在把收入计入借款类科目，以逃避纳税的情形。

注：需排除借款费用资本化的情形。

所有者权益

实收资本和资本公积积余额有变化——

1、实收资本和资本公积的增加—是否按规定缴纳了印花税。

2、如有留存收益转增资本的情形—个人股东是否按规定缴纳了个税 。

3、如存在股东豁免债务的情形—是否都按规定缴纳了企业所得税。

当年的净利润大于留存收益的增加——

如存在分红的情形，个人股东是否按规定缴纳了个税 。

二、利润表项目列报风险

营业收入和营业成本

营业收入与营业成本的变动方向背离

—可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形。

注：需扣除行业环境、企业经营模式或产品结构发生重大变化等客观影响。

期间费用

1、期间费用的变动趋势与营业收入相背离

—可能存在少计收入或虚增费用的情形

2、账面无车辆或少车辆，期间费用列支大量油费发票

—可能存在虚列费用的情形。

3、非科技型企业列支大额研发费用

—关注研发费用的真实性，加计扣除是否符合规定。

营业外收支

营业外收入——

1、不免税的补贴收入是否按规定缴纳了企业所得税

2、接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税

营业外支出——

如存在税务罚款、滞纳金等不得税前扣除，是否按规定做了纳税调整。

以上就是为大家准备常见“财务报表”项目隐含的涉税风险，大家可以通过文章自检，为企业减少涉税风险。